第五章 城建稅和煙葉稅

第一節(jié) 城市維護建設稅法

　　城建稅的納稅義務人

　　【內容導航】：

　　(1)城建稅的納稅義務人

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的納稅義務人

　　城建稅的納稅人是負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人。

　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城建稅的代扣代繳義務人。

　　【提示】城建稅沒有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)——各類納稅人的進口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。

　　2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

　　即：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的“三稅”，不征收城建稅和教育費附加。

　　城建稅的稅率

　　【內容導航】：

　　(一)城市維護建設稅稅率的基本規(guī)定

　　(二)城市維護建設稅稅率的特殊規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的稅率

　　(一)城市維護建設稅稅率的基本規(guī)定

　　城市維護建設稅采用地區(qū)差別比例稅率，具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(二)城市維護建設稅稅率的特殊規(guī)定

　　1.代收代扣城建稅——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)

　　2.流動經營無固定納稅地點——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率

　　城建稅的計稅依據

　　【內容導航】：

　　(一)城建稅的計稅依據

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護建設稅法的內容。

　　【知識點】：城建稅的計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，包括被查補的上述三項稅額，但不包括被加收的滯納金和罰款等非稅款項。

　　計稅依據的特殊規(guī)定：免抵的增值稅

　　【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要交。

　　【歸納2】城建稅計稅依據包括和不包括的內容。

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