對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的征稅問題
(一)對(duì)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得做出界定
承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得之和。
必要費(fèi)用的減除為：2011年9月1日以后每月3500元;每年42000元。
(三)適用稅率
五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
(四)應(yīng)納稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(五)計(jì)稅方法
按年計(jì)算，分次繳納。一年內(nèi)分次得到承包承租收入要預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)期不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。
個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅問題
1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
主要規(guī)定：
(1)業(yè)主的工資支出不得扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)用。
(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。
(3)個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(4)公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
(5)其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。
2.適用稅率
五級(jí)超額累進(jìn)稅率
3.應(yīng)納稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.其他規(guī)定
要注意個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與其取得的其他方面所得的劃分。
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