征稅項(xiàng)目

計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除

稅率

計(jì)稅方法

計(jì)稅公式

工資薪金所得

應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元

七級(jí)超額累進(jìn)稅率

按月計(jì)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元

個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失

五級(jí)超額累進(jìn)稅率

按年計(jì)算，分月繳納

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（每月3500元）

按年計(jì)算，分次繳納

勞務(wù)報(bào)酬所得

每次收入不足4000元的（含4000元）

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

每次收入4000元以上的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

（其中財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費(fèi)用）

20%比例稅率

按次納稅

特殊規(guī)定有：

勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；

稿酬所得減征30%；

個(gè)人出租居住用房減按10%計(jì)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

利息股息紅利所得

從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

偶然所得

按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用（受贈(zèng)房產(chǎn)所得可扣受贈(zèng)稅費(fèi)）

其他所得

扣除辦法

所得項(xiàng)目

可以扣除費(fèi)用

1.定額扣除

工資薪金所得

2.定額和定率扣除

勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得

3.核算扣除

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；其他所得中的受贈(zèng)房產(chǎn)

不得扣除費(fèi)用

利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（受贈(zèng)房產(chǎn)除外）