企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍
(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則(熟悉)
包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
(二)扣除項(xiàng)目范圍(掌握)
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
1.成本，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。
2.費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
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費(fèi)用項(xiàng)目 |
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題 |
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銷(xiāo)售費(fèi)用 |
（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支 （2）銷(xiāo)售傭金是否符合對(duì)象、方式、比例等規(guī)定 |
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管理費(fèi)用 |
（1）招待費(fèi)是否超支 （3）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn) |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
（1）利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期） （2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分 |
3.稅金
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準(zhǔn)予扣除的稅金的方式 |
可扣除稅金舉例 | |
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在發(fā)生當(dāng)期扣除 |
通過(guò)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 |
消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等 |
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通過(guò)計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除 |
房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 | |
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在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢? |
車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等 | |
【歸納】主要稅金的繳納與退還對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響
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稅種 |
繳稅（計(jì)算繳納） |
退稅（稅金退還） |
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增值稅 |
不影響應(yīng)納稅所得額 |
出口退稅不影響所得，不增加應(yīng)稅所得 |
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取得沒(méi)有國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局指定專(zhuān)項(xiàng)用途的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的返還應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額 | ||
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消費(fèi)稅 |
減少應(yīng)納稅所得額 | |
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營(yíng)業(yè)稅 | ||
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城建稅 |
5.其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他支出。
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