出口貨物增值稅征稅政策

　　【歸納】出口照章征稅的貨物勞務(wù)主要涉及以下三個方面：一是國家明確取消出口退稅(限制出口)的貨物勞務(wù);二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物勞務(wù);三是未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：

　　1.一般納稅人出口貨物

　　銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

　　2.小規(guī)模納稅人出口應(yīng)征稅的貨物

　　應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率

　　出口貨物退(免)稅管理

　　幾個考點：

　　考點1.預(yù)申報與正式申報(新變化)

　　企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù))，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。

　　考點2.預(yù)申報出現(xiàn)問題的處理

　　稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)出口退(免)稅預(yù)申報后，如果審核發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的憑證沒有對應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，區(qū)分三類情況，企業(yè)按下列方法處理：

　　(1)錄入有錯誤——屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進行預(yù)申報;

　　(2)操作不規(guī)范——屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應(yīng)進行上述操作后，再次進行預(yù)申報;

　　(3)不明原因——除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

　　考點3.簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同和銷售明細賬等，向主管稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退”稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)申請時應(yīng)同時滿足以下條件：

　　(1)已取得增值稅一般納稅人資格;

　　(2)已經(jīng)持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;

　　(3)生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上;

　　(4)上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍;

　　(5)持續(xù)經(jīng)營以來沒有逃稅、騙稅等惡意違規(guī)行為。

　　考點4：出口退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　考點5：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格半年以上。

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