增值稅征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
考生要了解貨物期貨交割、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售、寄售業(yè)代銷寄售物品、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)等，都屬于繳納增值稅的范圍。還要注意教材(20)~(31)的12項(xiàng)新增內(nèi)容。
這部分內(nèi)容比較多和雜，容易命制客觀題。學(xué)習(xí)時(shí)注意以下幾個易考點(diǎn)：
(1)礦產(chǎn)資源、礦山勞務(wù)
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù);礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)時(shí)一并銷售的附著于土地、不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅;
(3)納稅人資產(chǎn)重組過程中通過合并、分立、出售、置換等方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)與其相關(guān)債權(quán)債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不繳納增值稅;
(4)供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(5)銷售電梯并維修、保養(yǎng)
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行為 |
適用稅種 |
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對企業(yè)銷售電梯（購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入 |
征收增值稅 |
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企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) |
要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅 |
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不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入 |
征收營業(yè)稅 |
(6)二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)
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行為 |
適用稅種 |
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經(jīng)銷 |
收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為 |
征收增值稅 |
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代理 |
納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的：（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（3）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi) |
征收營業(yè)稅 |
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不充分代理 |
不同時(shí)具備代理的三項(xiàng)條件的，視同銷售 |
征收增值稅 |
(7)執(zhí)罰拍賣 P43
看收入歸屬確定征免。
(8)油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列過程中所發(fā)生的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅。
(9)納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷售行為：
�、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷;
�、阡N售代銷貨物;
③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;
�、庳�(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)混合銷售行為
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
(3)兼營行為
兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
(4)混業(yè)經(jīng)營(新增)
試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照有關(guān)方法適用稅率或者征收率。
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