| 第 1 頁(yè)：教材基本內(nèi)容及變化 |
| 第 2 頁(yè)：命題特點(diǎn)及趨勢(shì) |
| 第 3 頁(yè)：教材各章節(jié)復(fù)習(xí)難度 |
二、CPA稅法考試命題特點(diǎn)以及2014年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
盡管CPA考試方式改革為機(jī)考模式只實(shí)行了兩年，但其命題風(fēng)格已經(jīng)顯現(xiàn)出來(lái)。主要表現(xiàn)在：
(一) CPA稅法命題特點(diǎn)分析
1.全面化的命題范圍
注會(huì)稅法命題遍布各章，考試時(shí)章章有題。CPA稅法教材在2012年和2013年都進(jìn)行了較大程度的章節(jié)合并，將同稅類(lèi)、同特點(diǎn)的小稅種進(jìn)行章節(jié)合并，從而使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小。在目前的教材結(jié)構(gòu)框架下，命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的融合，例如，稅務(wù)籌劃的考核是以各稅種政策為基礎(chǔ)的。全面化的命題范圍考生全面復(fù)習(xí)提出了全面性的要求。
2.細(xì)膩化的考點(diǎn)視角
注會(huì)稅法考試所考核的知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)膩，考試命題不糾結(jié)于大政方針，而突出在細(xì)微之處見(jiàn)功底，例如2013年考核了快遞行業(yè)的包裝費(fèi)、單據(jù)費(fèi)、代收款手續(xù)費(fèi)等等多種收入的計(jì)稅規(guī)定，這些內(nèi)容在教材上只有政策原則，沒(méi)有具體規(guī)定，而原則如何落實(shí)到具體的細(xì)微之處，細(xì)膩化的考點(diǎn)視角對(duì)考生細(xì)膩化的復(fù)習(xí)視角提出了要求。因此，CPA稅法的復(fù)習(xí)備考體現(xiàn)出“細(xì)膩決定成敗”這一客觀事實(shí)。
3.務(wù)實(shí)化的考題風(fēng)格
近些年考試命題的風(fēng)格非常務(wù)實(shí)，命題考核的涉稅行往往就如我們身邊的事。2011年計(jì)算問(wèn)答題的第二題就考到過(guò)一個(gè)新開(kāi)業(yè)的企業(yè)在存在實(shí)物投資的情況下可能涉及到哪些稅種，該答案不僅跨章節(jié)，也有較強(qiáng)的實(shí)操性。2013年則考到小明和他的家人旅游途中的停車(chē)?yán)U費(fèi)、買(mǎi)游泳票和游泳圈到游泳館游泳等等行為涉及收款方應(yīng)納的稅種和稅額。這些題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識(shí)、政策法規(guī)的扎實(shí)程度，又對(duì)考生理解和運(yùn)用稅法解決實(shí)際中的問(wèn)題提出要求，表現(xiàn)出考題風(fēng)格的務(wù)實(shí)化。
4.規(guī)律化的命題側(cè)重
盡管注會(huì)稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點(diǎn)也是較為突出的，比如增值稅的視同銷(xiāo)售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等規(guī)定;消費(fèi)稅的外購(gòu)貨委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣規(guī)則的運(yùn)用;個(gè)人所得稅中的多種個(gè)人所得項(xiàng)目的考核等等，這些知識(shí)點(diǎn)年年必考，形成了命題側(cè)重點(diǎn)的規(guī)律化。
5.多樣化的解題方式。
采用機(jī)考模式后，CPA稅法一共考核四種題型，包括容易直接從教材政策中找到答案的單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題等客觀題型，也包括需要綜合分析才能作出答案的計(jì)算問(wèn)答題、綜合題等主觀題型。2013年實(shí)際考試題型題量狀況：
|
題型 |
中注協(xié)機(jī)考模擬練習(xí)的 |
考生回憶的多套考卷的 | |
|
客觀題 |
單項(xiàng)選擇題 |
25題×1分＝25分 |
24題×1分＝24分 |
|
多項(xiàng)選擇題 |
20題×1分＝20分 |
14題×1.5分＝21分 | |
|
主觀題 |
計(jì)算問(wèn)答題 |
4題×6分＝24分 |
4題×6分＋5(英文加分)＝29分 |
|
綜合題 |
1題×16分＋1題×15分＋5(英文加分)＝36分 |
1題×15分＋1題×16分＝31分 | |
|
合計(jì) |
105分 |
105分 | |
|
及格線 |
60分 |
60分 | |
注：計(jì)算問(wèn)答題中的一道如果按照要求使用英文回答，則可多得5分的加分。
(二)2014年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
2014年教材的修改主要體現(xiàn)在“營(yíng)改增”的內(nèi)容上，結(jié)合中注協(xié)的改革目的及近些年考試情況，預(yù)測(cè)今年稅法的命題與以往相比較，依然會(huì)突出地體現(xiàn)出“基礎(chǔ)性、運(yùn)用性”的特點(diǎn)。
1.預(yù)測(cè)今年稅法命題會(huì)體現(xiàn)客觀題重基礎(chǔ)、主觀題重運(yùn)用的命題風(fēng)格
注冊(cè)會(huì)計(jì)師改革的目的要求稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇這類(lèi)主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)，會(huì)在命題的面上展示全面、專(zhuān)業(yè)的特征，章章有題，其考點(diǎn)組合的難度與去年相仿。在客觀題命題注重基礎(chǔ)性的同時(shí)，對(duì)于計(jì)算問(wèn)答題、綜合題這類(lèi)需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見(jiàn)的政策運(yùn)用業(yè)務(wù)為主，同時(shí)會(huì)體現(xiàn)多稅種與多考點(diǎn)交錯(cuò)的綜合性和籌劃性，對(duì)考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有一定的要求。主觀題題干材料與問(wèn)題對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)化使其閱讀和分析不會(huì)感到太繁瑣�；I劃等運(yùn)用型命題方式可能會(huì)繼續(xù)被命題人所青睞，與會(huì)計(jì)、申報(bào)表的結(jié)合也有可能再現(xiàn)。
2.稅收實(shí)體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容
專(zhuān)業(yè)性要求以及各稅種在實(shí)際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點(diǎn)目標(biāo)。稅收實(shí)體法的10章(18個(gè)稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預(yù)測(cè)大約85%以上的知識(shí)點(diǎn)和分值會(huì)出自這里。重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容預(yù)測(cè)如下：
|
教材內(nèi)容類(lèi)別 |
章節(jié)構(gòu)架 |
內(nèi)容和在考試中的地位 |
|
基本理論(共1章) |
第1章稅法總論 |
側(cè)重基本概念和基本常識(shí)，是稅法學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)�？荚嚂r(shí)易命制選擇題等客觀題型，約占3%的分值比重 |
|
實(shí)體法 |
第2、3、4、6章商品和勞務(wù)稅法(4章5個(gè)稅種) |
該稅類(lèi)以商品、勞務(wù)交易發(fā)生的貨幣金額為征稅對(duì)象，是我國(guó)最大的稅類(lèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。與經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切，對(duì)考生的計(jì)算和綜合技能要求很高，考試可以命制各種題型，約占36%的分值比重 |
|
第5章、第7至9章資源、財(cái)產(chǎn)、行為等稅法(4章11個(gè)稅種) |
多為地方性的小稅種，知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也常與其他稅種揉合在一起命制計(jì)算、綜合等主觀題型，約占30%的分值比重 | |
|
第10、11章所得稅法(2章2個(gè)稅種) |
所得稅是以所得額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，是僅次于商品勞務(wù)稅的我國(guó)第二大稅類(lèi)。這類(lèi)稅政策和計(jì)算難度大，綜合性極強(qiáng)，是考生通過(guò)本門(mén)課程考試的主要障礙。考試可以命制各種題型，約占25%的分值比重 | |
|
程序法(共2章) |
第12、13章征收管理、復(fù)議訴訟等程序性法律法規(guī) |
涉及稅務(wù)管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復(fù)議等程序性規(guī)定，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也可與實(shí)體法混合命制綜合分析題型，約占4%的分值比重 |
|
涉稅業(yè)務(wù)(共1章) |
第14章稅務(wù)代理及稅務(wù)籌劃 |
涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的涉稅具體業(yè)務(wù)和規(guī)范，考試時(shí)易命制選擇題等客觀題型，直接分值約占2%的分值比重，但與實(shí)體法結(jié)合或許有更高的分值 |
3.整體命題難度預(yù)計(jì)與2013年持平或略有降低
自從2012年開(kāi)始實(shí)施機(jī)考以來(lái)，命題人對(duì)機(jī)考方式命題的把握屬于探索階段，盡管命題風(fēng)格已經(jīng)確定，但難易程度在近兩年有略難與略易的波動(dòng)，2012年考題讓很多考生不適應(yīng)，使得2013年的題目略微降低了難度。每年的考試結(jié)果都會(huì)引起命題人和考生對(duì)下一年命題和備考的思考，畢竟考試組織方式和命題方式改革帶有一定的嘗試性，難度波動(dòng)不可避免，綜合上兩年機(jī)考的考試難度、考生成績(jī)反饋和本年度教材的變化狀況，預(yù)計(jì)今年的整體命題難度不會(huì)突破上年并很可能略低于2013年的水平。
相關(guān)推薦：
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總
下載
