七、利息、股息、紅利所得的計稅規(guī)定(掌握，能力等級3)(稅率20%)

　　特殊規(guī)定

　�、俪齻�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　②納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)一般規(guī)定：利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計稅，不扣任何費用。

　　(2)特殊規(guī)定：對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次

　　(二)應(yīng)納稅額計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　八、偶然所得的計稅規(guī)定(掌握，能力等級3)(稅率20%)

　　包括個人偶然得獎、中獎取得的所得。

　　企業(yè)向個人支付的不競爭款項，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　個人取得單張有獎發(fā)票獎金不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個人所得稅。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次。

　　(二)應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　九、其他所得的計稅規(guī)定(能力等級3)(稅率20%)

　　目前明確的具體項目：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算：其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。關(guān)于“次”的規(guī)定，是以每次收入為一次

　　(二)應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　非經(jīng)營勞動所得——工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)

　　勞動所得

　　個人所得稅的所得項目 經(jīng)營類——個體戶、承包

　　非勞動所得——財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然、其他

　　十、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的征稅問題(掌握，能力等級3)

　　(一)對承包、承租經(jīng)營所得作出界定

　　1.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率。

　　2.承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征稅。

　　(二)應(yīng)納稅額計算公式(僅指第二種情況)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費用(2000元))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(三)計稅方法

　　按年計算，分次交納。一年內(nèi)分次得到承包承租收入要預(yù)交個人所得稅，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　在一個納稅年度中，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的經(jīng)營期不足1年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度。

　　十一、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅問題(了解，能力等級3)(五級超額累進(jìn)稅率)

　　(一)有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　1.應(yīng)納稅所得額的計算(P493)

　　主要扣除項目規(guī)定如下：

　　(1)業(yè)主的工資支出不得扣除，生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。

　　(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于人行規(guī)定的同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(4)工會、福利、教育費用分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(5)公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　　(6)其他關(guān)于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

　　2.應(yīng)納稅額計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.其他規(guī)定

　　要注意個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與其取得的其他方面所得的劃分。其與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別使用各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。

　　十二、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅問題(掌握，能力等級3)(五級超額累進(jìn)稅率)

　　分為查賬征稅方式和核定征稅方式。