| 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
5% |
- Ø 指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
- Ø 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營業(yè)稅
- Ø 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在一般情況下全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計(jì)稅
|
| 銷 售 不 動 產(chǎn) |
5% |
- Ø 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征收營業(yè)稅
- Ø 營業(yè)額的計(jì)算
- 1. 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置（抵債所得）的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價（抵債作價）后的余額為營業(yè)額
- 2. 2010年1月1日起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅在5年以內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，按銷售收入減去購房價款后的余額征收營業(yè)稅，非普通住宅5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅
|
| 服 務(wù) 業(yè) |
5% |
- Ø 包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)
- Ø 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于此稅目
- Ø 旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅
- Ø 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅
- Ø 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅
- Ø 對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅
- Ø 單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
- Ø 服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。幾個重要特殊規(guī)定：
- 1. 代理業(yè)的營業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬
- 2. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額（注意不能扣廣告制作費(fèi)）
- 3. 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額
- 4. 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃�、電、燃�(xì)�、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額
- 5. 從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)的，以向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及保關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額
- 6. 教育部考試中心及其直屬單位與合作單位合作開展考試業(yè)務(wù)，以其全部收入減去至付給合作單位合作費(fèi)后的余額，按照代理業(yè)繳納營業(yè)稅
|
| 金 融 保 險 業(yè) |
5% |
- Ø 金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)
- Ø 境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅
- Ø 營業(yè)額的計(jì)算：
- 1. 貸款業(yè)務(wù)一律以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
- 2. 融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額：
- 3. 本期營業(yè)額=（應(yīng)收的全部價款和價外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
- 4. 實(shí)際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險費(fèi)+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
- 5. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，營業(yè)額=賣出價－買入價
- 6. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)），營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類全部收入，包括代收代墊款項(xiàng)
- 7. 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水電費(fèi)等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額
- 8. 保險業(yè)初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額
- 9. 保險公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額=納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額×人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率
- 10. 金融保險業(yè)以外匯為營業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計(jì)算營業(yè)額。金融企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)季末央行基準(zhǔn)匯價折合；保險企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)月末央行基準(zhǔn)匯價折合
|
