全套筆記：2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精華筆記匯總
2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精華筆記：車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅征稅范圍
境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的(各類性質(zhì)的)單位和個(gè)人。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。稅率統(tǒng)一為10%
車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為，是指在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。這種應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
計(jì)稅價(jià)格中不含增值稅和控購(gòu)費(fèi).車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率10%。
計(jì)稅依據(jù)
一、基本規(guī)定
1. 購(gòu)買自用：計(jì)稅價(jià)格=(含稅全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)/(1+增值稅稅率);
2. 進(jìn)口自用：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅;
二、特殊情形，以最低計(jì)稅價(jià)格
1. 底盤或發(fā)運(yùn)機(jī)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;【已交過(guò)車購(gòu)稅后更換】
2. 免稅條件消失的車輛：規(guī)定使用所限(已使用年限);
【①未滿一年的為最低計(jì)稅價(jià)格;②規(guī)定使用年限：國(guó)產(chǎn)10年，進(jìn)口15年;③超過(guò)的，為0;】
車輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠
| 稅收優(yōu)惠 |
具體規(guī)定 |
| 法定減免 |
1．外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； 2．中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅； 3．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅； 4．防汛部門和森林消防等部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛； 5．回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車； 6．長(zhǎng)期來(lái)華定居專家1輛自用小汽車； 7．有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 |
| 車輛購(gòu)置稅的退稅 |
完稅后因下列情況需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)： 1．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的，憑其出具的注銷車輛號(hào)牌證明辦理退稅手續(xù)。 2．因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明和退貨發(fā)票以及完稅證明的正本和副本辦理退稅手續(xù)。按已繳稅款每滿1年扣10%，計(jì)算退稅。 |
車輛購(gòu)置稅征收管理
| 主要知識(shí)點(diǎn) |
核心規(guī)定 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅環(huán)節(jié) |
使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)） |
| 車輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn) |
購(gòu)置應(yīng)稅車輛：車輛登記注冊(cè)地；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛：納稅人所在地 |
| 車輛購(gòu)置稅納稅期限 |
納稅人購(gòu)買自用的，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的，自進(jìn)口之日起60日申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的，自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。 |
| 車輛購(gòu)置稅的繳稅管理 |
（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收。 |
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