計稅依據(jù)一般規(guī)定
| 計稅依據(jù) |
基本規(guī)定 |
| 收入全額 |
Ø 全部價款和價外費用。不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政 Ø 關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除 Ø 繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 Ø 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的增值稅稅額抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或按購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上的價款，計算：可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 |
| 收入差額 |
允許減除特定項目金額 |
| 核定營業(yè)額 |
納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： （1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定 （2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定 （3）按下列公式核定： 營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率） 成本利潤率，由省級稅務局確定 |
特殊經(jīng)營行為的稅務處理
一、兼營和混合銷售的稅務處理(能力等級2)
1. 兼營不同稅目的應稅行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，稅率從高。
2. 混合銷售行為——主營業(yè)務的稅種性質(zhì)確定適用的稅種。
3. 兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，核定納稅。
二、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分(能力等級2)
1. 基建單位和建安企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的建筑材料、構(gòu)件，用于本單位、本企業(yè)建筑工程的，移送時征收增值稅。但是現(xiàn)場制造并直接用于本單位建筑工程的，征收營業(yè)稅不征收增值稅。
2. 郵政電信業(yè)務營業(yè)稅與增值稅的劃分:郵政部門銷售集郵商品征營業(yè)稅，其他的單位與個人征增值稅;郵政部門發(fā)行報刊征營業(yè)稅，其他單位和個人征增值稅;電信單位銷售電信物品并提供有關(guān)的電信勞務，征營業(yè)稅，單純銷售電信物品而不提供電信勞務的征增值稅。
3. 其他與增值稅的劃分：燃氣公司等收取的集資費、手續(xù)費、代收款，屬增值稅價外費用，征增值稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭及代辦業(yè)務，不銷售汽車的，征收營業(yè)稅。
4. 銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務：
(1). 以簽訂建筑工程施工總包合同或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅：①具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);②總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。
(2). 扣繳分包人的營業(yè)稅。
(3). 自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備、國稅總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。
(4). 為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務的行為，按提供泥漿工程勞務，征收營業(yè)稅。
5. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，按適用稅率(5%)征收營業(yè)稅。
稅收優(yōu)惠
一、起征點
(1)按期納稅的，為月營業(yè)額1000~5000元;
(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。
省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。
二、稅收優(yōu)惠規(guī)定
(一)營業(yè)稅暫行條例和國家政策性文件所規(guī)定的免稅項目
(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
(2)殘疾人員個人為社會提供的勞務。
(3)學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。
(4)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
(5)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(二)其他規(guī)定的減免稅項目(P138—143)45條
這一部分規(guī)定非常散亂，一要注意減免稅的層次;二要注意與企業(yè)有關(guān)、與其他稅種有關(guān)的減免項目。
征收管理
一、納稅義務發(fā)生時間 13條143頁-144頁(掌握，能力等級2)
| 1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，提供建筑業(yè)或租賃業(yè)務，采用預收款方式 |
收到預收款的當天 |
| 2.自己新建建筑物銷售，自建行為的納稅時間為 |
銷售建筑物并收訖營業(yè)額當天 |
| 3.無償贈送不動產(chǎn)或土地使用權(quán) |
不動產(chǎn)或土地使用權(quán)移送當天 |
| 4.會員費、席位費和資格保證金 |
收訖此類款項的當天 |
| 5.扣繳義務人 |
代納稅人收訖營業(yè)額的當天 |
| 6.貸款逾期90天（含）尚未收回； 該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息 |
取得利息收入權(quán)利的當天； 實際收到利息的當天 |
| 7.融資租賃業(yè)務 |
取得租金收入的當天 |
| 8.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務 |
金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 |
| 9.金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務 |
取得營業(yè)收入的當天 |
| 10.保險業(yè)務 |
取得保費收入的當天 |
| 11.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務 |
代委托人收訖貸款利息當天 |
| 12.電信部門銷售有價電話卡 |
售出電話卡并取得收入當天 |
| 13.建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人 |
簽訂合同，約定的付款日期或收訖營業(yè)收入、取得收款憑證的當天； 未簽訂合同，收訖營業(yè)收入、取得收款憑證的當天； |
二、納稅期限(了解，能力等級2)
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。
三、納稅地點(能力等級2)
機構(gòu)所在地或居住地，扣繳義務人向其機構(gòu)所在地或居住地。但是建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或出租不動產(chǎn)的另有規(guī)定。
【特別提示】納稅地點的基本規(guī)定：(P145)
一般勞務機構(gòu)地;外省勞務發(fā)生地;
一般建筑發(fā)生地;跨省建筑機構(gòu)地;
無形資產(chǎn)機構(gòu)地;房屋土地所在地(坐落地)。
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