2013注冊會計師考試《稅法》300個重要知識點

　　1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

　　2.納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標志

　　3.我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

　　4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

　　5.一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次

　　6.特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

　　7.財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

　　8.農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

　　9.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執(zhí)法權

　　10.地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船

　　11.國稅系統(tǒng)負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

　　12.地稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧

　　13.中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

　　14.地方政府固定收入：

　　15.中央地方政府共享收入：1、增值稅：(不含進口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

　　修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。(不包括對不動產(chǎn)的修理、修配)

　　16.屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 2、銀行銷售金銀 3、典當行的死當物銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務 4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

　　17.增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

　　18.自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退

　　19.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍

　　20.生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

　　21.銷售或進口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零配件)、農(nóng)膜 5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品

　　22.進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

　　23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。

　　24.金銀首飾以舊換新業(yè)務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

　　26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

　　27.購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額

　　28.銷售農(nóng)機配件適用17%稅率

　　29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

　　30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。

　　31.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。

　　32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產(chǎn)，不得抵扣進項稅。

　　33.雜志：適用13%的增值稅率。

　　34.原油和鹽：17%

　　35.天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%

　　36.防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

　　37.混合銷售：50%以上

　　38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

　　39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

　　40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

　　41.免、抵、退的計算：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額;如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額 5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額 7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 8、期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額

　　42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

　　43.進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發(fā)稅款交納證的次日起15日內繳納稅款

　　44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調撥價格申報繳稅�；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

　　45.汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

　　46.消費稅率：1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護膚護發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

　　47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

　　48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

　　49.通過非獨立核算部門銷售自產(chǎn)消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

　　50.以同類最高銷價作為計稅依據(jù)計算消費稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等

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