第四節(jié)　稅務(wù)檢查

　　稅務(wù)檢查的形式：

　　(1)重點(diǎn)檢查;

　　(2)分類計(jì)劃檢查;

　　(3)集中性檢查;

　　(4)臨時(shí)性檢查;

　　(5)專項(xiàng)檢查。

　　稅務(wù)檢查的職責(zé)：

　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定稅務(wù)檢查權(quán)

　　(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　　(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　(3)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

　　(4)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

　　(5)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。

　　(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生

　　產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

　　(二)稅務(wù)檢查過程中的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第五節(jié)　法律責(zé)任

　　違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰：

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　�、傥窗匆�(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

　�、谖窗匆�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　�、畚窗匆�(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

　�、芪窗匆�(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰：

　　扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任：

 

第六節(jié)　納稅評估管理辦法

　　納稅評估指標(biāo)：

　　納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。

　　納稅評估的對象：

　　(1)納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　(2)納稅評估對象可采用計(jì)算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

　　納稅評估結(jié)果處理：

　　(1)納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

　　(2)對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對調(diào)查核實(shí)的情況，要做認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　(3)對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要做出評估分析報(bào)告。納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

　　納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法：

　　納稅評估通用分析指標(biāo)：共五大類指標(biāo)(收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類、資產(chǎn)類)。

第七節(jié)　納稅擔(dān)保試行辦法

　　納稅保證：

 

　　納稅抵押：

 

　　納稅質(zhì)押：

　　納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

　　納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。

　　法律責(zé)任：

　　(1)納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款;屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。

　　(2)非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

　　(3)納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保•造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

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