查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總 
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
| 小規(guī)模納稅人 | 1.貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬（含）以下的 ；（年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額） 2.其他納稅人：80萬元（含）以下的； 3.個人； 4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 | |
| 一般納稅人 | 資格 | 1.未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，提出申請并且同時符合下列條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：a.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；b.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 |
| 2.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：a.個體工商戶以外的其他個人；b.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；c.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) | ||
| 標(biāo)準(zhǔn) | 1.超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的； | |
| 2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定 | ||
| 認(rèn)定程序 | 1.機(jī)構(gòu)所在地的縣級或同級別稅務(wù)分局； | |
| 2.主動報表：40天報申請表；被動報表：10天；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：20天； | ||
| 3.達(dá)標(biāo)未報送：按銷售額依據(jù)增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣也不得使用專用發(fā)票； | ||
| 4.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的認(rèn)定資料：a.《稅務(wù)登記證》副本；b.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件；c.會計人員從業(yè)資格證明或中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；d.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件；e.國稅總局規(guī)定的其他有關(guān)資料 | ||
| 5.一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 | ||
| 輔導(dǎo)期管理 | 1.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。（3個月） | |
| 2.偷（10%,10萬元以上的）、騙、虛開等的納稅人。（6個月） | ||
| 3.在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目 | ||
| 4.發(fā)票管理：限額（小型商貿(mào)10萬，其他據(jù)實重新核定）、限量（25份）、補差、預(yù)繳（3%）抵減 | ||
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