知識點十九、進(jìn)項稅的抵扣范圍

　　1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：

　　第一大類：憑票抵扣

　　①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　�、趶暮ｊP(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　[考情分析]

　　考試時在審題時�？吹降那闆r分為以下幾種情況：

　　①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準(zhǔn)予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準(zhǔn)抵扣的情況，請在計算進(jìn)項稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可!

　�、诟嬖V購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開的發(fā)票可以抵扣。

　�、墼摬糠衷谏婕斑M(jìn)口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計算結(jié)合起來考核，考生在正確計算出進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進(jìn)口的貨物是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅，如果可以，不要忘記把計算的結(jié)果直接作為進(jìn)項稅抵扣即可!

　　【新增加】自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

　　2.不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、诜钦�常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　�、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　④納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　�、�1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費。

　　⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問題。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計

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　　1994年--2007年注冊會計師《會計》歷年真題匯總

　　2001—2010注冊會計師《稅法》真題及答案匯總