3.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某食品生產(chǎn)加工廠，加工罐裝玉米粒。加工完畢，食品廠向甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的玉米罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得運(yùn)輸企業(yè)普通發(fā)票;

　　(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

　　(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元);

　　(4)銷售已使用5年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額50000元，設(shè)備賬面原值45000元，已提折舊5000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中加工廠應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347020301]

　　『正確答案』

　　(1)加工廠應(yīng)繳納的增值稅=30000×17%=5100(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=44200-21540=22660(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.5(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)高于原值按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收。

　　應(yīng)納增值稅=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54(元)

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