第十二節(jié)　特別納稅調(diào)整

　　一、特別納稅調(diào)整的概念

　　(一)概念：

　　《企業(yè)所得稅法》第四十一條：

　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

　　(二)關聯(lián)方企業(yè)

　　關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：

　　1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;

　　2.直接或者間接地同為第三者控制;

　　3.在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

　　(三)母子公司之間提供服務支付費用處理：

　　1.母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

　　母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調(diào)整。

　　2.母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。

　　3.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　二、關聯(lián)申報管理

　　了解:關聯(lián)關系具體判定標準：教材8項

　　三、同期資料管理

　　1.了解準備資料內(nèi)容(5項)：企業(yè)組織結(jié)構、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用