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            2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習講義(33)

            2011注冊會計師考試預(yù)計將于9月10日-11日舉行,考試吧匯總了“2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習講義”,幫助考生梳理知識點。

              第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

              一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理

            經(jīng)營行為

            稅務(wù)處理

            1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為:
            營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項目

            均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況:
            (1)分別核算,按各自稅率計稅
            (2)未分別核算,從高適用稅率

            2.混合銷售行為:
            既涉及增值稅的征稅范圍,又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為

            依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。
            以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,交營業(yè)稅

            3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù):
            提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時,還經(jīng)營非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù)

            依納稅人的核算情況:
            (1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅
            (2)未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

              【例題·單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。

              A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

              B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

              C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

              D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)

              [答疑編號346040401]

              『正確答案』B

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