稅法要記住的東西多，因為都是國家政策性的東西，沒有多少好解釋的。比如：新稅法，小規(guī)模納稅人固定資產增值稅的計算，規(guī)定的征收率是3%(非生產設備)或2%(生產設備)，拿生產設備2%的征收率來說：N/1+3%*2%=應納增值稅額(N為含稅售價)，沒有什么好解釋的，國稅函規(guī)定的公式，只有記住!

　　聯(lián)系相關知識點這里我們還要注意，09年前購入的固定資產若售價低于原值是不用交增值稅的，高于原值才要(這種情況幾乎不可能發(fā)生，但考試時就一定會發(fā)生)。征收率和稅率的概念要清楚，征收率是算出來多少就要交多少的稅，不存在進項銷項的問題，而17%或13%的增值稅率則要扣減進項后才是應納稅額。一般納稅人從小規(guī)模納稅人那里取得的增值稅專用票算的進項一定是售價按該小規(guī)模納稅人對應的征收率計算出來的，而不是按售價*17%或13%，因為小規(guī)模納稅人在要求稅務機關代開的時候交的稅只有售價*征收率，所以不可能讓你抵扣售價*13%或17%。關于小規(guī)模和一般納稅人的認定標準09年有了新變化，應納稅所得額從原來的100(180)下調到50(80)……具體的就不展開說明了。

　　個人認為學習稅法較其他科目來說會簡單一些，首先有08年考初級的扎實基礎，看一遍稅法教材就能理解，再要就是花時間去記憶新知識。稅法的知識點很散，但有都能聯(lián)系到一起。在熟練掌握各稅種后，你就會很自然的把各種稅結合到一起，比如說：你看到一輛國產摩托車，那么它首先是貨物，銷售商要交增值稅1，要交消費稅，緊接著就是城建稅及教育費附加;如果有簽銷售合同還要交購銷合同印花稅……看到奇瑞QQ，除了上述稅種外，還要注意車輛購置稅僅在09年購置1.6升排量以下的小汽車減按5%征稅……看到待售的樓房，那么要交土地增值稅是沒跑的了(除非是普通住宅卻增值率在20%及以下)，還有營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費附加……計算土地增值稅還要注意開發(fā)商的性質，內資外資、房地產開發(fā)企業(yè)非房地產開發(fā)企業(yè)他們的計稅依據(jù)是不一樣的。另外買房子的人要交印花稅、契稅……往往一筆業(yè)務的發(fā)生都會涉及兩種以上的稅種。

　　當你看多了資料，每看到一筆業(yè)務就很自然的聯(lián)想到其中所涉及稅種。下就部分可以巧記或容易混淆的知識點做如下匯總：

　　一、增值稅

　　1.正確區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。非工業(yè)企業(yè)應稅銷售額80萬以下及工業(yè)企業(yè)應稅銷售額50萬以下(會計核算健全也可認定為一般納稅人)。小規(guī)模納稅人直接按征收率計算應納稅額，一般納稅人也可按簡易征收率計算。

　　2.低稅率。糧油奶、水汽能源、書報雜志、農業(yè)生產資料(不含農機配件)使用13%稅率。注意：印刷企業(yè)只提供印刷勞務按17%，提供紙張并印刷按銷售貨物(統(tǒng)一刊號CN書報雜志)征13%。自來水廠及自來水公司按6%征收率計算，其他的為13%稅率。食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個經(jīng)常用到。

　　3.計算抵扣。初級農產品按收購價13%計算進項稅額，煙葉還需含煙葉稅(收購價*20%)及煙葉補貼(收購價10%);地稅認定的納稅人開具的運輸發(fā)票(僅含運費+建設基金)按7%計算進項稅額，所運貨物能抵運費就能抵。但國際貨運發(fā)票不能計算抵扣，因為沒在我國交營業(yè)稅。運費計算抵扣的目的就是避免對同一業(yè)務重復征稅，要明確營業(yè)稅和增值稅是相互排斥的不可能同時征收的。

　　4. 包裝物等逾期押金。按合同約定時間或1年為限，如合同約定2年內歸還不算逾期，但稅法在1年后就認定為逾期，要作為價外收入計稅，要注意的是所有的價外收入都是含稅的，也就是要/1.17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額。另外啤酒黃酒以外的酒類在收取押金或租金時即并入當期銷售額征稅。

　　5.搞不清交什么稅(營業(yè)稅和增值稅)。原規(guī)定交增值稅，新稅法規(guī)定由主管稅務機關分別核定銷售額。

　　6.出口退稅。注意免稅進口原材料的計算，這個會了一般的出口退稅就沒問題了。外貿企業(yè)的退稅適用“先征后退”，工業(yè)企業(yè)才適用“免、抵、退”。

　　7.優(yōu)惠政策要記住。

　　二、消費稅

　　1.征收環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收(以舊換新的按差額征稅)，其他區(qū)在生產或進口環(huán)節(jié)。消費稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個增值環(huán)節(jié)都征收一次。

　　2.常用稅率選用。卷煙每箱250條，每箱定額稅150元。單條價格在50元以上(含)適用45%稅率(甲類)，在50元以下適用30%稅率(乙類)。白酒每斤定額稅0.5元，每噸1000元。啤酒每噸3000元以上(含)適用250元/噸(甲類)，每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物。飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒銷售按250元/噸從高計稅。化妝品味30%，其中不包括洗發(fā)護發(fā)用品等已經(jīng)平民化的日化品。

　　3.計稅依據(jù)。消費稅是價內稅(價內稅在計算所得稅是可做營業(yè)稅金及附加扣除)，銷售額為含消費稅不含增值稅。應稅消費品用于換、抵、投(換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務)方面從高計稅，增值稅要用組價。

　　4.組成計稅價格。復合計稅的應稅消費品組價有新變化，組成計稅價格=(成本+利潤+應稅數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)，之前沒有要求含定額稅進行組價，利潤可以用成本和利潤率計算出來。委托加工的組價與上述相似，要注意的是委托加工的加工費是不含增值稅和代收的消費稅，同時只有在受托方?jīng)]有改該加工物品的售價是才用組價，有售價的按受托方的售價計算委托方的消費稅。農產品和運費在算其成本是要扣除13%和7%作為進項稅額的部分，煙葉要用實際支付的補貼款做成本，而增值稅是用N(1+10%)計算補貼。

　　5.進口卷煙。這個組價最為復雜，簡單的說一次組價在適用稅率時固定稅率用30%的稅率，然后根據(jù)每條的組價是否大于50元來確定使用稅率。

　　(1)每條確定稅率的價格=(每條關稅完稅價+每條關稅+定額稅0.6/條)/(1-30%) 注：30%為固定稅率以上每條價格大于50元(含)的，使用稅率45%;每條價格小于50元的，使用30%稅率。

　　(2)進口卷煙組價=(關稅完稅價格+關稅+定額消費稅)/(1-適用稅率)

　　應納消費稅=組價×適用稅率+定額消費稅。

　　6.已納消費稅扣除。除酒、車、艇、表、成品油五項外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤滑油，即石潤油可扣除。在同一個稅目內的連續(xù)審查可以扣除，如煙絲生產卷煙可扣但輪胎生產汽車就不能扣;已稅珠寶改在零售環(huán)節(jié)不得扣除已納消費稅;已納的稅額僅限從工業(yè)企業(yè)購進或進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

　　7.出口退稅。比增值稅簡單，征多少退多少，退稅率和消費稅稅率一致。

　　8.優(yōu)惠政策要掌握。