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　　了解被審計單位及其環(huán)境：

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

　　(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　了解內(nèi)部控制：

　　1.對內(nèi)部控制了解的深度

　　注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的“設(shè)計”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”(控制測試)。

　　2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　　(1)“詢問”被審計單位的人員;

　　(2)“觀察”特定控制的運用;

　　(3)“檢查”文件和報告;

　　(4)“追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　3.了解內(nèi)部控制的步驟

　　(1)識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報;

　　(2)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　(3)評估控制的執(zhí)行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內(nèi)部控制實際上確實存在;

　　(4)評估內(nèi)部控制的設(shè)計;

　　(5)確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點。

　　4.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。

　　了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。

　　控制測試，在于確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

　　一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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