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　　第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益

　　經(jīng)濟(jì)利益的種類

　　1.直接經(jīng)濟(jì)利益

　　如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　也就是說(shuō)，個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)對(duì)其具有控制權(quán)的投資工具擁有并從中獲取的利益均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　【提示】

　　常見(jiàn)的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等。

　　同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.間接經(jīng)濟(jì)利益

　　如果個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有經(jīng)濟(jì)利益，但受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　【提示】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　在對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益的判斷中，最關(guān)鍵的影響因素是受益人是否能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力。

　　同時(shí)，對(duì)于直接經(jīng)濟(jì)利益必須全部處置，對(duì)于間接經(jīng)濟(jì)利益處置需要至所剩經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

　　擁有經(jīng)濟(jì)利益的各類人員

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬;

　　2.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬;

　　3.項(xiàng)目合伙人執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所在分部的其他合伙人、其主要近親屬;

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬。

　　【提示】對(duì)于以上“四類人員”獨(dú)立性要求的是不一樣的。例如：

　　對(duì)“主要近親屬”的要求基本與審計(jì)項(xiàng)目組成員的相同，審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。但對(duì)“其他近親屬”擁有經(jīng)濟(jì)利益是否產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響，需按照重要程度進(jìn)行判斷，采取措施降低不利影響。

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