禮品和款待
注冊會(huì)計(jì)師在承接或執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)如果接受客戶的禮品和款待，則很可能對職業(yè)道德基本原則或?qū)Κ?dú)立性構(gòu)成重大不利影響。本部分內(nèi)容請大家從接受禮品和款待的主體，行業(yè)禁止接受禮品的情形，以及遇到客戶的款待時(shí)采取的措施等方面進(jìn)行判斷。依據(jù)教材內(nèi)容，請大家理解并掌握下表歸納的知識(shí)點(diǎn)。
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情形 |
評價(jià)內(nèi)容和防范措施 |
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1.接受禮品和款待的主體 |
（1）注冊會(huì)計(jì)師本人 （2）注冊會(huì)計(jì)師的近親屬 |
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2.明確禁止接受禮品 |
注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦? |
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3.評價(jià)款待的不利影響 |
（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? （2）如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受 |
對客觀和公正原則的要求
注冊會(huì)計(jì)師在為其客戶提供專業(yè)服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持公正處事、實(shí)事求是的態(tài)度，否則將導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不利影響，在這個(gè)時(shí)候注冊會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。依據(jù)教材內(nèi)容，請大家理解并掌握下表歸納的知識(shí)點(diǎn)。
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情形 |
評價(jià)內(nèi)容和防范措施 |
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1.總體要求 |
在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對“客觀和公正原則”產(chǎn)生不利影響 |
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2.防范措施 |
（1）退出項(xiàng)目組 （2）實(shí)施督導(dǎo)程序 （3）終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系 （4）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng) （5）與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng) |
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3.不能消除或降低至可接受水平的決策 |
如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�，注冊�?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù) |
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