情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

1.接受客戶關(guān)系

A接受客戶關(guān)系的考慮

（1）客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

（2）客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）

（3）客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告

B防范措施

（1）對(duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員進(jìn)行了解

（2）要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾

C后續(xù)評(píng)價(jià)

（1）如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系

（2）如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

A承接業(yè)務(wù)的原則

（1）僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)

（2）在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

B防范措施

（1）了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況

（2）了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍

（3）了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

（4）分派足夠的具有勝任能力的員工

（5）必要時(shí)利用專家的工作

（6）就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見

（7）遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)

C承接業(yè)務(wù)對(duì)專家的要求

（1）當(dāng)利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息

情形

具體環(huán)節(jié)

各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施

3.客戶變更委托

A客戶變更原則

如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

防范措施

（1）當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由

（2）要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況

（3）從其他渠道獲取必要的信息