業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　1.總體要求

　　會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

　　2.指導(dǎo)的具體要求

　　(1)項目合伙人讓審計項目組所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo);

　　(2)項目合伙人應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗較少的審計項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。

　　3.監(jiān)督的具體要求

　　(1)項目合伙人在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作。

　　(2)項目合伙人考慮項目組各成員的素質(zhì)和勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作。

　　(3)項目合伙人解決在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案。

　　(4)項目合伙人識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　4.復(fù)核的具體要求

　　在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：

　　(1)是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　(6)已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告;

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)。

　　5.復(fù)核人員的原則要求

　　項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

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