針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明
1.總體要求
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任。
2.針對(duì)完整性的書(shū)面聲明
針對(duì)提供的信息和交易的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就下列事項(xiàng)提供書(shū)面聲明：
(1)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員;
(2)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。
3.書(shū)面聲明與管理層責(zé)任
(1)如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的;
(2)基于管理層認(rèn)可并理解在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中提及的管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層通過(guò)聲明確認(rèn)其已履行這些責(zé)任。
4.再次確認(rèn)管理層自身責(zé)任
當(dāng)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層再次確認(rèn)管理層自身責(zé)任：
(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員不再承擔(dān)相關(guān)責(zé)任;
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;
(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;
(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
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