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　　第十一節(jié) 與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　與集團(tuán)管理層的溝通

　　1.與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的總體要求

　　集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。

　　2.溝通內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　集團(tuán)項(xiàng)目組在確定與集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層溝通的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(2)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　與集團(tuán)治理層的溝通

　　1.溝通的總體要求

　　(1)與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過(guò)程中的不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行;

　　(2)按照《與治理層的溝通》審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)

　　集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)包括：

　　(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;

　　(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述;

　　(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;

　　(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;

　　(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

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