點(diǎn)擊查看：2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》知識點(diǎn)精講匯總

　　第十五章 注冊會計(jì)師利用他人的工作

　　第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動及其可能對注冊會計(jì)師審計(jì)程序產(chǎn)生影響的原因，主要包括以下三個(gè)方面：

　　1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分;

　　2.注冊會計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動有利于其評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的影響;

　　3.注冊會計(jì)師了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以減少其不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率。

　　注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕其審計(jì)責(zé)任

　　1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任;

　　2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作;

　　3.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)

　　根據(jù)CSA1411號第七條，在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為可能與其審計(jì)相關(guān)的情況下，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：

　　(一)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作(審計(jì)目標(biāo)之一);

　　(二)如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(審計(jì)目標(biāo)之二)。

　　確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

　　1.注冊會計(jì)師“是否利用以及在多大程度上利用”內(nèi)部審計(jì)人員工作的前提，需要正面回答以下兩個(gè)問題：

　　(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的;

　　(2) 如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

　　2.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　3.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;

　　(2)針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度。

　　利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

關(guān)注"566注冊會計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案匯總

　　2015注冊會計(jì)師《審計(jì)》全真機(jī)考試題及答案匯總

　　中注協(xié)：2014年注冊會計(jì)師真題及答案匯總(各科目)