對遵守法律法規(guī)的考慮

　　(一)對法律法規(guī)框架的了解

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當總體了解下列事項：

　　1.適用于被審計單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架;

　　2.被審計單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。

　　(二)為了總體了解法律法規(guī)框架以及被審計單位如何遵守該框架，注冊會計師可以采取的措施

　　1.利用對被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的了解;

　　2.更新對直接決定財務報表中的報告金額和列報的法律法規(guī)的了解;

　　3.向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動預期可能產(chǎn)生至關(guān)重要影響的其他法律法規(guī);

　　4.向管理層詢問被審計單位制定的有關(guān)遵守法律法規(guī)的政策和程序;

　　5.向管理層詢問在識別、評價訴訟索賠并對其進行會計處理時采用的政策和程序

　　(三)識別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

　　注冊會計師應當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：

　　1.向管理層和治理層(如適用)詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī);

　　2.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。

　　(四)實施其他審計程序使注冊會計師注意到違反法律法規(guī)行為

　　為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計程序可能包括：

　　1.閱讀會議紀要;

　　2.向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;

　　3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

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