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　　第二節(jié)　庫存現金審計

　　庫存現金審計目標與實質性程序

　　(一)具體審計目標與財務報表貨幣資金(庫存現金)項目相關認定

　　(二)具體審計目標與貨幣資金(庫存現金)相關認定的實質性程序

　　(三)監(jiān)盤庫存現金

　　1.監(jiān)盤目的：證實庫存現金是否存在。

　　2.參加監(jiān)盤人員：出納員、會計主管和注冊會計師。

　　3.監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

　　4.監(jiān)盤范圍：一般包括被審計單位各部門經管的庫存現金。

　　5.監(jiān)盤方式：突擊進行。

　　6.監(jiān)盤過程

　　(1)制定庫存現金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間

　　在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

　　(2)審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。

　　(3)由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。

　　(4)盤點保險柜內的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

　　(5)將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出適當調整;如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。

　　(6)若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位做出調整

　　7.庫存現金追溯調整

　　如果注冊會計師不是在資產負債表日對庫存現金進行監(jiān)盤，則應將監(jiān)盤日的金額追溯調整至資產負債表日的金額。

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