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第三節(jié) 控制測試
控制測試的含義和要求
(一)控制測試的含義
控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。
(二)控制測試的要求
1.測試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效的證據(jù)：
(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。
2.需要實(shí)施控制測試的情形
注冊會計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：
(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。
(2)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
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