控制活動

　　(一)控制活動的要素

　　控制活動(不管存在于信息系統(tǒng)還是人工系統(tǒng)中)具有各種不同的目標，運用于各種不同的組織和職能層級中�？刂苹顒影�括與下列相關(guān)的活動:

　　1.授權(quán);

　　2.業(yè)績評價;

　　3.信息處理;

　　4.實物控制;

　　5.職責分離。

　　(二)與審計相關(guān)的控制活動

　　與審計相關(guān)的控制活動包括：

　　1.與特別風險相關(guān)的控制活動，以及與僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險相關(guān)的控制活動(教材P152表7-7的第5、6列);

　　2.注冊會計師運用職業(yè)判斷認為相關(guān)的控制活動。

　　(三)判斷一項控制活動是否與審計相關(guān)應當考慮的因素

　　注冊會計師判斷一項控制活動是否與審計相關(guān)，受以下兩個因素的影響：

　　1.注冊會計師識別出的可能導致重大錯報的風險;

　　2.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師認為測試控制運行的有效性是否適當。

　　(四)了解與審計相關(guān)的控制活動的重點

　　在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制話動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。

　　注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動。

　　(五)通過了解內(nèi)部控制其他要素獲取的關(guān)于控制活動是否存在的信息

　　注冊會計師通過了解內(nèi)部控制其他要素獲取的關(guān)于控制活動是否存在的信息，有助于其確定是否有必要對控制活動進行更多的了解。

　　(六)信息技術(shù)導致的風險

　　1.信息技術(shù)一般控制導致的風險

　　信息技術(shù)一般控制是與多個程序相關(guān)且支持應用控制有效運行的政策或程序，應用于主機、小型機和終端用戶環(huán)境。

　　保證信息完整性和數(shù)據(jù)安全性的信息技術(shù)一般控制通常包括:

　　(1)數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡運行控制;

　　(2)系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護控制;

　　(3)程序修改控制;

　　(4)接觸或訪問權(quán)限控制;

　　(5)應用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護控制。

　　2.信息技術(shù)應用控制的特點

　　應用控制通常是指在業(yè)務流程層面運行的人工或自動化程序，運用于由單個程序處理的交易。從性質(zhì)上講，應用控制可以是預防性的或檢查性的，旨在保證會計記錄的完整性。因此，應用控制與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數(shù)據(jù)的程序相關(guān)。這些控制有助于保證發(fā)生的交易經(jīng)過授權(quán)，并得到全面而準確的記錄和處理。應用控制的舉例包括對輸入數(shù)據(jù)的編輯性檢查，序號檢查和報告例外事項的人工跟進，以及在數(shù)據(jù)錄入時進行糾正。

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