對內(nèi)部控制了解的深度

　　1.了解內(nèi)部控制的定義(精準掌握)

　　了解內(nèi)部控制是指評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　(1)評價控制的設計

　　評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　(2)確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　2.了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

　　(1)詢問被審計單位人員;

　　(2)觀察特定控制的運用;

　　(3)檢查文件和報告;

　　(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　3.了解內(nèi)部控制的步驟

　　(1)識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報。

　　(2)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制。目的是識別是否存在內(nèi)部控制降低第一步所列出的風險因素，但沒有必要記錄和評價與審計無關(guān)的內(nèi)部控制。

　　(3)評估控制的執(zhí)行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內(nèi)部控制實際上確實存在。

　　(4)評估內(nèi)部控制的設計。匯總獲得的所有信息，并根據(jù)風險因素描繪識別出的(或執(zhí)行的)控制。

　　完成上述四個步驟之后，注冊會計師應當確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。

　　4.了解內(nèi)部控制不同于控制測試(難點)

　　(1)了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內(nèi)部控制的設計”和“確定控制是否正在運行”。

　　(2)控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報風險。

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

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