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　　第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

　　了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　根據(jù)CSA1211第十四條的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下六個方面了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　1.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容

　　【提示】如上圖，“行業(yè)狀況”屬于“非財務(wù)信息”，也是被審計單位的外部信息。在審計實務(wù)中，注冊會計師非常重視了解這些“非財務(wù)信息”。

　　在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中，均會以不同的表述形式列舉這些“非財務(wù)信息”。注冊會計師通過了解“非財務(wù)信息”，對比“財務(wù)信息”，識別財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險，這是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋�基本的審計思路和思辨邏輯。

　　2.了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　(1)會計原則和行業(yè)特定慣例;

　　(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　(3)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;

　　(4)稅收政策;

　　(5)目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　(6)影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

　　【提示】了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識別財務(wù)報表中需要披露的事項，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系(17.2)、是否違反法律法規(guī)(13.2)等。這些“非財務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

　　3.了解其他外部因素的內(nèi)容

　　(1)總體經(jīng)濟(jì)情況;

　　(2)利率;

　　(3)融資的可獲得性;

　　(4)通貨膨脹水平或幣值變動。

　　【提示】了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計單位所在的行業(yè)外部識別財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。這些“非財務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

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