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第六章 審計(jì)工作底稿
第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述
審計(jì)工作底稿的含義
1.審計(jì)工作底稿的含義及理解
審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。
(1)審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
(2)審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，同時(shí)也反映整個(gè)審計(jì)過程。
2.審計(jì)工作底稿五大模塊
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審計(jì)工作底稿模塊 |
對(duì)應(yīng)教材的章節(jié) |
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初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿（A） |
2.1 |
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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序工作底稿（B） |
7+9+10+11+12 |
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進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（C、D） |
8+9+10+11+12 |
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其他項(xiàng)目工作底稿（E） |
13-17 |
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業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（F） |
18-19 |
編制審計(jì)工作底稿的目的
1.編制審計(jì)工作底稿的主要目的
(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);
(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。
2.編制審計(jì)工作底稿的其他目的
(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;
(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;
(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;
(4)保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;
(5)便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;
(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
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