在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣
在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程和主要步驟與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其雖化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。
1.確定樣本規(guī)模
在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表4-7確定所需的樣本規(guī)模。
教材P77表4-7是在預(yù)計(jì)沒(méi)有控制偏差的情況下對(duì)人工控制進(jìn)行測(cè)試的最低樣本數(shù)量�？紤]到前述因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列更多的樣本。
例如，對(duì)全年共發(fā)生500次的采購(gòu)批準(zhǔn)控制，如果初步評(píng)估控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少要測(cè)試25個(gè)樣本。
(1)如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)0偏差，樣本結(jié)果支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。
(2)如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了偏差，樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果;此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無(wú)效的結(jié)論，或考慮擴(kuò)大樣本量(通常是再檢查25個(gè)樣本)。
(3)如果擬測(cè)試的控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮更大的樣本量。
2.選取樣本
在非統(tǒng)計(jì)抽樣方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以使用隨意選樣。
非統(tǒng)計(jì)抽樣只要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機(jī)樣本。
3.推斷總體
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率(即估計(jì)的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
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