樣本設(shè)計(jì)
(一)控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)
1.測(cè)試目標(biāo)
2.測(cè)試的總體
3.定義抽樣單元
4.定義偏差
5.定義測(cè)試期間
1.控制測(cè)試目標(biāo)
審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，其測(cè)試目標(biāo)是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制活動(dòng)的運(yùn)行是否有效的證據(jù)。
2.控制測(cè)試的總體
(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。
例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。
(2)評(píng)價(jià)總體的完整性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
比如：從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來(lái)看，如果對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目;
又比如：如果對(duì)一年中前10個(gè)月的控制活動(dòng)使用審計(jì)抽樣做出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月則使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本。
3.定義抽樣單元
在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料。
4.定義偏差
在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，實(shí)際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式。
5.定義測(cè)試期間
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