五、為審計客戶提供非鑒證服務(wù)

　　1.財務(wù)報表編制

　　【例題·多選題】ABC會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，可能會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，

　　由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報袁，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)會計的信息編制財務(wù)報表

　　B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

　　C.ABC會計師事務(wù)所為丙公司提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)，丙公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

　　D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A，會計師事務(wù)所不能既提供財務(wù)報表編制工作，又對此財務(wù)報表進行審計;選項

　　B，雖然根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機械性的工作，但由審計項目組成員編制財務(wù)報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響;選項C，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項D，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制、財務(wù)會計系統(tǒng)、對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　4.內(nèi)部審計

　

　　本章小結(jié)：

　　本章主要介紹的是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對獨立性的要求，對以下幾種情形以及防范措施應(yīng)該在理解的基礎(chǔ)上進行記憶：第一、經(jīng)濟利益的種類以及對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施;第二、貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系對獨立性產(chǎn)生的不利影響和防范措施;第三、為審計客戶提供非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響或不產(chǎn)生不利影響的情形。

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