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重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人一會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。在制度上保證質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力，建立強(qiáng)有力的高層基調(diào)。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于建立健康的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高層基調(diào)的有效途徑的是()。
A.定期溝通
B.更新質(zhì)量控制手冊(cè)
C.過度懲戒
D.對(duì)高質(zhì)量的工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)
【答案】C
【解析】缺乏懲戒會(huì)破壞員工對(duì)事務(wù)所所有政策的遵守，增加事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，但是過度懲戒也是不可取的，會(huì)影響員工的積極性和忠誠度。
二、相關(guān)職業(yè)道德要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)“每年至少一次”向所有“受獨(dú)立性要求約束的人員”獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面“確認(rèn)函”。
對(duì)“上市公司”財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人。
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;
(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;
(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。
四、人力資源
項(xiàng)目組委派的總原則：保證整體勝任能力。
(1)項(xiàng)目合伙人的委派要求：每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。
(2)項(xiàng)目組其他成員的委派要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工。
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