五、概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)

　　(一)PPS抽樣的特點(diǎn)

　　(1)PPS抽樣是一種運(yùn)用“屬性抽樣”原理對(duì)“貨幣金額”而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法;

　　(2)抽樣以貨幣單元作為抽樣單元而不是實(shí)物單元，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同;

　　(3)總體中每一實(shí)物單元被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例;

　　(4)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮;

　　(5)要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額;

　　(6)確定樣本規(guī)模時(shí)無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性(運(yùn)用屬性抽樣原理);

　　(7)PPS抽樣適用于發(fā)現(xiàn)極少量的大金額的高估;

　　(8)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小。PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

　　(二)PPS抽樣的步驟

　　【例題】下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　B. PPS抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　D.在利用PPS抽樣時(shí)，對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法.

　　下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是( )。

　　A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

　　B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

　　D、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在概率比率規(guī)模抽樣法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同。對(duì)于余額為0的賬戶是沒(méi)有抽取的機(jī)會(huì)的，所以選項(xiàng)D正確。

　　下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有( )。

　　A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中

　　B、選樣間距的大小與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)相關(guān)

　　C、當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

　　D、當(dāng)總體變異性較大時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行分層

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過(guò)選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無(wú)需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。

　　關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B、PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

　　C、對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　D、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來(lái)測(cè)試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、完整�?/P>

　　B、應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)是相同的

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項(xiàng)A，PPS抽樣不適用于測(cè)試低估(完整性);選項(xiàng)B，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)相同;選項(xiàng)D，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)。

　　PPS抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)包括(　)。

　　A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

　　B、PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層

　　C、PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　【正確答案】ABC

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