第 1 頁(yè):考情分析 |
第 2 頁(yè):重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
二、函證
(一)影響函證決策的因素
函證通常適用于賬戶余額及其組成部分,還可向第三方函證交易或事項(xiàng)的協(xié)議或細(xì)節(jié)。
(三)函證的時(shí)間
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以“資產(chǎn)負(fù)債表日”為截止日,在“資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)”實(shí)施函證。
(2)如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行函證程序的時(shí)間可選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日后任意時(shí)間,但通常受審計(jì)完成時(shí)間、審計(jì)證據(jù)的有效性和審計(jì)項(xiàng)目組人力充足性的影響。
(四)函證的方式一積極式函證和消極式函證
【例題】下列有關(guān)函證控制的說(shuō)法中正確的有( )。
A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)
B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出
D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄
【答案】ABD
【解析】詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。
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