【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]A

　　[解析]存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分類

　　[答案]C

　　[解析]選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對;同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。

　　【歷年真題】(多項(xiàng)選擇題)對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

　　B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進(jìn)行抽盤

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計(jì)程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排;(3)運(yùn)用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實(shí)施審計(jì)程序;(5)以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是( )。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　【歷年真題】(多項(xiàng)選擇題)下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( 。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]請見教材P254 表12-1，選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見性”。

　　【歷年真題】(簡答題)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。

　　(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

　　(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。

　　(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。

　　(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

　　(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　要求：

　　(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

　　[答案]針對要求(1)：

　　事項(xiàng)(1)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　事項(xiàng)(2)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　事項(xiàng)(3)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　事項(xiàng)(4)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

　　事項(xiàng)(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　事項(xiàng)(6)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

　　針對要求(2)：

　　注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測試。因?yàn)榧坠�司是以“客戶�?yàn)貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時點(diǎn)的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

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