全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

　　一、了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容(教材P212)

　　二、了解相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(教材P212)

　　(一) 了解相關(guān)行業(yè)狀況的內(nèi)容(教材P212)

　　(二)了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(教材P213)

　　1.會計原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

　　【相關(guān)說明】了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識別財務(wù)報表中需要披露的事項，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項等。

　　這些“非財務(wù)信息”常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”。

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容(教材P213)

　　1.總體經(jīng)濟(jì)情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【相關(guān)說明】了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計單位所在的行業(yè)外部識別財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。

　　這些“非財務(wù)信息”常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”。

　　三、了解被審計單位的性質(zhì)(教材P214)

　　(一)了解被審計單位性質(zhì)包括以下七個方面(教材P214)

　　(二)了解被審計單位性質(zhì)的目的(教材P214)

　　1.了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程;

　　2.良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險;

　　3.了解組織結(jié)構(gòu)是為了考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題;

　　4.了解經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報;

　　5.了解投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;

　　6.了解籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　四、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用(教材P216)

　　1.重大和異常交易的會計處理方法;

　　2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響;

　　3.會計政策的變更;

　　4.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定等。

　　【相關(guān)說明】如果被審計單位會計政策的選擇和運用不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，則屬于“錯報”。注冊會計師對已經(jīng)識別的“錯報”應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。

　　對“錯報”調(diào)整事項是財務(wù)報表審計實務(wù)中的重要內(nèi)容�！板e報”事項常常出現(xiàn)在“審計報告”的綜合題中。

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