三、傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用的舉例(教材P167-168)

　　(一)均值估計(jì)抽樣的舉例

　　1.均值估計(jì)抽樣定義

　　均值估計(jì)抽樣是指通過(guò)抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。

　　基本步驟

　　(一)確定測(cè)試目標(biāo)

　　(二)定義總體、抽樣單元與錯(cuò)報(bào)

　　(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　(四)確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　(五)選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　(六)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體

　　2.均值估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值;

　　(2)用樣本平均值乘以總體規(guī)模得出總體金額的估計(jì)值;

　　(3)總體估計(jì)金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào)。

　　【例題3·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)總體規(guī)模數(shù)量為1000個(gè)，存貨項(xiàng)目賬面金額為100萬(wàn)元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為200個(gè)，經(jīng)過(guò)對(duì)200個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本平均審定金額為980元。

　　要求：

　　請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。

　　【答案】

　　估計(jì)的存貨項(xiàng)目審定金額為：980×1000=980000(元)

　　推斷存貨項(xiàng)目總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-980000=20000(元)。

　　(二)差額估計(jì)抽樣的舉例

　　1.差額估計(jì)抽樣定義

　　差額估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際金額與賬面金額的平均差額來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實(shí)際金額與賬面金額的差額(即總體錯(cuò)報(bào))的一種方法。

　　基本步驟

　　(一)確定測(cè)試目標(biāo)

　　(二)定義總體、抽樣單元與錯(cuò)報(bào)

　　(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　(四)確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　(五)選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　(六)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體

　　2.差額估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本平均錯(cuò)報(bào);

　　(2)用平均錯(cuò)報(bào)乘以總體規(guī)模來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)金額;

　　(3)將總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)數(shù)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較。

　　【例題4·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)總體規(guī)模數(shù)量為1200個(gè)，賬面金額為110萬(wàn)元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為300個(gè)，樣本的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元，同時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬(wàn)元，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)對(duì)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后確認(rèn)其審定金額為22萬(wàn)元。

　　要求：

　　請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用差額估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。

　　【答案】

　　存貨項(xiàng)目的樣本平均錯(cuò)報(bào)為：(28-22)÷300=0.02(萬(wàn)元)

　　存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)為：0.02×1200=24(萬(wàn)元)。

　　(三)比率估計(jì)抽樣的舉例

　　1.比率估計(jì)抽樣定義

　　比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。

　　基本步驟

　　(一)確定測(cè)試目標(biāo)

　　(二)定義總體、抽樣單元與錯(cuò)報(bào)

　　(三)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　(四)確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　(五)選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　(六)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體

　　2.比率估計(jì)抽樣的應(yīng)用步驟

　　(1)計(jì)算樣本審定金額與樣本賬面金額的比率;

　　(2)用總體賬面金額乘以比率得出估計(jì)的總體實(shí)際金額;

　　(3)估計(jì)的總體實(shí)際金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào)。

　　【例題5·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)總體規(guī)模數(shù)量為1500個(gè)，總體賬面金額為160萬(wàn)元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為400個(gè)，其賬面價(jià)值為32.5萬(wàn)元，同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)對(duì)400個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)其審定金額為30萬(wàn)元。

　　要求：

　　請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的實(shí)際總體錯(cuò)報(bào)金額。

　　【答案】

　　樣本比率=30÷32.5=0.92

　　估計(jì)的總體實(shí)際金額=0.92×160=147.2(萬(wàn)元)

　　推斷總體錯(cuò)報(bào)=160-147.2=12.8(萬(wàn)元)。

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