全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

第六章 審計計劃

第一節(jié) 初步業(yè)務活動

　　一、初步業(yè)務活動(教材P99)

　　(一)初步業(yè)務活動在財務報表審計過程中所處的環(huán)節(jié)(教材P99)

　　表6-1

　　根據(jù)表6-1，財務報表審計整體的審計思路和基本邏輯的具體內(nèi)容如下：

　　(1)注冊會計師在“初步業(yè)務活動”中解決的是財務報表審計業(yè)務承接問題(教材P99/6.1)。

　　(2)注冊會計師承接審計業(yè)務后實施“風險評估程序(教材P207/11.2)”，并評估財務報表重大錯報風險(教材P251/11.5)。

　　(3)注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險設計和實施“進一步審計程序”(教材P255/12.2)。

　　(4)結(jié)合被審計單位具體情況選擇和實施“其他項目工作”，比如關聯(lián)方審計(教材P453/21.2)，期初余額審計(教材P460/22.3)等。

　　(5)完成審計工作，出具審計報告(教材P508/23.3)。

　　(二)初步業(yè)務活動的目的(教材P99)

　　注冊會計師開展初步業(yè)務活動，以期達到以下三個方面的目的：

　　1.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力;

　　2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項;

　　3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　(三)初步業(yè)務活動的內(nèi)容(教材P99)

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;

　　2.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;

　　3.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

　　【例題1·多選題】ABC會計師事務所首次承接甲公司2012年財務報表審計。在雙方簽訂“審計業(yè)務約定書”前需要在下列( )環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務活動。

　　A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制

　　B.針對甲公司財務報表審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序

　　C.評價事務所與審計項目組遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D.判斷是否就2012年財務報表審計業(yè)務達成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。初步業(yè)務活動解決的是審計業(yè)務委托的問題，選項A的風險評估計程序是在承接業(yè)務后進行的。

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