全套試題：2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題匯總

第六章 審計(jì)計(jì)劃

　　1.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。

　　(教材P110/6.3)

　　A.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(教材P111第1段)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B不正確，因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)與注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師無法降低固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷χ卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　2.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是( )。(教材P110/6.3)

　　A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　B.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

　　【答案】D

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確;由于注冊會(huì)計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D正確。

　　4.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。(教材P110/6.3)

　　A.注冊會(huì)計(jì)師通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平影響了實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　【答案】 BC

　　【解析】項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境恰當(dāng)評估重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，無法控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B恰當(dāng)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度;選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，有可能發(fā)表保留意見也有可能是無法表示意見，不是只能發(fā)表否定意見。

　　5.注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括( )。(教材P109第1段/6.3)

　　A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　6.以下對實(shí)際執(zhí)行的重要性含義的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(教材P112/6.3)

　　A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　C.低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

　　D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

　　【答案】 AC

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性是低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額;注冊會(huì)計(jì)師需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性，在這種情況下，實(shí)際執(zhí)行的重要性是低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

 

　　7.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。(教材P112倒數(shù)第3段/6.3)

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果

　　D.甲公司管理層和治理層的期望值

　　【答案】 ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師除了需要考慮選項(xiàng)ABC的因素，還需要考慮的是根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

　　8.注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形，以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%或75%來確定。以下情形中注冊會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是( )。(教材P112倒數(shù)第2段/6.3)

　　A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)

　　C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目

　　D.市場壓力較小

　　【答案】C

　　【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要選擇50%經(jīng)驗(yàn)百分比。

　　9.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P113/6.3)

　　A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)(教材P113倒數(shù)第2段)

　　B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

　　C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

　　D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

　　【答案】 A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽�冊�?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)匯總