文章責編：majingjing_123
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第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境
一、總體要求
注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
(2)被審計單位的性質
(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用
(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險
(5)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價
(6)被審計單位的內部控制
關注：
第一，(1)為外部因素，(2)、(3)、(4)、(6)為內部因素，(5)既有內部因素也有外部因素。
第二，各方面的情況可能會互相影響，注冊會計師在了解各方面情況時，應當考慮各個因素之間的相互關系。
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
| 因素 | 了解的主要內容 | 了解的具體情況 |
| （一）行業(yè)狀況 | （1）所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭； （2）生產經營的季節(jié)性和周期性； （3）產品生產技術； （4）能源供應與成本； （5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據 |
（1）被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？ （2）處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段？ （3）所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何？ （4）該行業(yè)是否受經濟周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產生的影響最小化？ （5）該行業(yè)受技術發(fā)展影響的程度如何？ （6）是否開發(fā)了新的技術？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？ （8）誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？ （9）被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？ （10）被審計單位業(yè)務的增長率和總體的財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？ （11）競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術等，從而對被審計單位的經營活動產生影響 |
| （二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 | （1）會計原則和行業(yè)特定慣例； （2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架； （3）對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；（結合教材第十七章第二節(jié)） （4）稅收政策； （5）對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，包括貨幣、財政、關稅和貿易等政策； （6）影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求（結合教材第二十二章第二節(jié)考慮持續(xù)經營假設） |
（1）國家對于某些行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對銀行、保險等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）； （2）是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺的有關產品責任、勞動安全或環(huán)境保護的法律法規(guī)等），對被審計單位有何影響； （3）國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響； （4）與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化 |
| （三）其他外部因素 | （1）當前的宏觀經濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何？ （2）目前國內或本地區(qū)的經濟狀況（如增長率、通貨膨脹率、失業(yè)率、利率等）怎樣影響被審計單位的經營活動？ （3）被審計單位的經營活動是否受到外幣匯率波動或全球市場力量的影響 |
|
| （四）了解的重點和程度 | 注冊會計師對行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境一起其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)，規(guī)模以及其他因素的不同而不同。 例如： 1.對從事計算機硬件制造的被審計單位，CPA可能更關心其市場和競爭以及技術進步的情況； 2.對金融機構，CPA可能更關心宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策； 3.對化工等產生污染的行業(yè)，CPA可能更關心相關環(huán)保法規(guī) | |
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