（一）與治理層的溝通

1.與治理層溝通的總體要求
除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。
溝通通常采用書(shū)面形式，將書(shū)面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。
如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請(qǐng)溝通對(duì)象簽字確認(rèn)。

2.違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重時(shí)的溝通要求
①對(duì)故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦發(fā)現(xiàn)故意和重大的違反法規(guī)行為應(yīng)盡快與治理層溝通，以便治理層及時(shí)了解違反法規(guī)行為的嚴(yán)重性，采取相應(yīng)措施。
②懷疑違反法規(guī)行為涉及管理層或治理層時(shí)的溝通要求： 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

（二）出具審計(jì)報(bào)告

1.考慮違反法規(guī)行為的影響
如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留或否定意見(jiàn)的報(bào)告.

2.考慮審計(jì)范圍受到限制的影響
①來(lái)自被審計(jì)單位的限制。
如果因管理層或治理層阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為------注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告
②其他條件的限制。
如果因?qū)徲?jì)范圍受到管理層或治理層以外的其他方面限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

（三）向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為

如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。
如果無(wú)法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，或者無(wú)法確定某項(xiàng)違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要征詢(xún)相關(guān)的法律意見(jiàn)，然后再確定如何處理。