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函證銀行存款 |
具體內(nèi)容 |
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（1）函證目的 |
①函證銀行存款的真實(shí)存在； |
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（2）函證范圍 |
函證的范圍----銀行存款（包括零余賬戶和和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 |
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（3）函證內(nèi)容 |
函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)程序。 |
【例題3·多選題】
F注冊會(huì)計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有( )。
A.以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.除零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶以外，必須對被審計(jì)單位所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C.由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
『正確答案』AC
『答案解析』本題的考點(diǎn)為銀行存款實(shí)質(zhì)性程序。B項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師必須對A公司銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序;D項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項(xiàng)而企業(yè)沒有入賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。
6.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，如果存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。
7.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項(xiàng)。如果存在，是否已作必要的調(diào)整和披露。
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