查看匯總：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　銀行存款審計(jì)

　　一、審計(jì)目標(biāo)

　　二、銀行存款控制測(cè)試

　　三、銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序

　　關(guān)注：

　　2.實(shí)施分析程序

　　(1)計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性

　　(2)檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。

　　3.檢查銀行存單

　　(1)對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬

　　(2)對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件

　　(3)對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件

　　4.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(1)將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致。

　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。

　　(3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理：

　�、贆z查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng);

　�、跈z查大額在途存款和未付票據(jù)

　　A.檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需建議審計(jì)調(diào)整;

　　B.檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理;

　　C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說(shuō)明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要建議作審計(jì)調(diào)整;

　　D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額。

　　(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。

　　(5)檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)。

　　(6)如果被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中異常的支出(包括沒(méi)有載明收款人)、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。

　　5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。

　　關(guān)注：

　　(1)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

　　(2)確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理

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