風險

控制測試

1.訂購商品和勞務

未經(jīng)授權的供應商可能進入經(jīng)批準的供應商主文檔

詢問管理層并檢查證明這些控制完成情況的文件

可能向未經(jīng)批準的供應商采購

檢查復核例外報告的證據(jù)，以及批準僭越控制的人工處理的恰當簽名

采購可能經(jīng)未經(jīng)授權的員工執(zhí)行

詢問和檢查授權批準和授權越權的文件。檢查訂購單并確定其是否在授權批準的范圍之內

訂購的商品或勞務可能未經(jīng)提供

詢問并檢查文件，以證實對未執(zhí)行的訂購單的跟進情況

采購訂購單的項目或數(shù)量可能不準確

檢查例外報告，證實問題以被恰當處理

2.收到商品和勞務

收到商品可能未被記錄

檢查打印文件并追蹤未完成訂購單。
檢查應付賬款的調整，并重新執(zhí)行這些程序，以獲取其是否正確的證據(jù)。

收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被破壞

詢問、觀察商品實物并與訂購單進行核對。檢查打印文件以獲取復核和跟進的證據(jù)

3.記錄采購和應付賬款

收到的商品可能未被計入采購

詢問檢查例外報告和其他文件，以追蹤已收到商品但發(fā)票未到、未做采購記錄的情況

對發(fā)票已到，但商品或勞務尚未收到的可能作采購記錄

詢問和檢查例外報告和其他文件，以追蹤已收到但比對不符的發(fā)票

采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間

詢問和檢查打印文件并重新執(zhí)行截止程序

記錄的采購價格可能不正確

詢問并檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)。通過對照發(fā)票價格與訂購單上的價格，重新執(zhí)行價格測試。

供應商發(fā)票可能未被分配至正確的應付賬款賬戶

詢問和觀察例外報告，以及解決例外情況的證據(jù)。重新執(zhí)行分配費用支出的測試

發(fā)票可能未分配至個人客戶的賬戶，或者在更新時使用了錯誤的應付賬款文檔

檢查連續(xù)運行控制總額的打印文件。詢問對IT程序的一般控制，以確保應付賬款主文檔使用正確的版本

在記錄或處理采購發(fā)票時可能出現(xiàn)錯誤

詢問、檢查并重新執(zhí)行應付賬款總分類賬的調節(jié)程序

購買的商品或勞務可能未被記錄于正確的費用或資產(chǎn)賬戶

詢問和檢查打印文件以獲取經(jīng)管理層復核的證據(jù)。詢問對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，是否采取了改正措施

上述所有風險

檢查用于證明已經(jīng)識別和解決與關鍵業(yè)績指標不符的實際業(yè)績問題文件。詢問管理層針對這一問題采取的措施。重新執(zhí)行復核和跟進程序

4.記錄開具的支票和電子貨幣轉賬支付

開具的支票和電子貨幣轉賬支付憑證可能未被記錄

詢問并觀察實物控制和接觸控制。重新執(zhí)行順序檢查和調節(jié)銀行存款余額的程序

電子貨幣轉賬支付可能由未經(jīng)授權的人員執(zhí)行

詢問、觀察實物控制和接觸控制

可能向不正確的供應商銀行賬戶進行電子貨幣轉賬支付

詢問和檢查經(jīng)恰當授權簽字的記錄

開具的支票和電子貨幣轉賬支付憑證可能未被及時記錄或分配到正確的應付賬款賬戶

檢查并重新執(zhí)行調節(jié)程序

可能就虛構或未經(jīng)授權的采購開具支票和電子貨幣轉賬支付憑證

詢問和觀察支票開具流程。檢查例外報告并追蹤問題的解決

可能重復開具支票和電子貨幣轉賬支付

檢查例外報告，以確定任何付款額超過應付余額的情況是否已得到解決。檢查是否已注明“已付訖”標記的憑據(jù)

開具支票和電子貨幣轉賬支付的金額可能不正確

詢問和觀察支票開具流程，并重新執(zhí)行調節(jié)程序

開具的支票和電子貨幣轉賬支付憑證，在送達供應商前可能被修改

詢問、觀察支票開具流程，觀察并重新執(zhí)行銀行存款調節(jié)程序

上述所有風險

詢問、觀察管理層的復核程序以及對任何異常的事項的追蹤。重新執(zhí)行復核和追蹤程序